Spende oder Sponsoring?: Steuerliche Auswirkungen bei der Produktion eines Werbefilms für eine steuerbegünstigte Körperschaft

Von Ralph Homuth

Weihnachtszeit. Spendenzeit. Doch was tun, wenn es Ihnen der Cashflow ausgerechnet jetzt schwer macht, einen Scheck zu überreichen? Lassen sich ggf. freie Kapazitäten im Unternehmen nutzen, um ein eigenes Pro-dukt herzustellen und es dann werbewirksam zu übergeben? Nutzen kann auch dadurch entstehen, indem wir anderen etwas Gutes tun. Doch wie soll die Übergabe erfolgen: Als Spende oder Sponsoring? Welche Vorteile und steuerliche Auswirkungen bringen die unterschiedlichen Formen der Zuwendungen mit sich?

Diese Arbeit befasst sich mit den unterschiedlichen Auswirkungen am Beispiel der Herstellung eines Werbefilms für eine steuerbegünstigte Körperschaft. Sie enthält unter anderem Informationen zu:
• der Bewertung von Geld-, Sach- und Aufwandsspenden nach dem Buch- bzw. Teilwert
• der Bewertung von Filmrechten als immaterielles Wirtschaftsgut
• der ertragsteuerlichen und der umsatzsteuerlichen Behandlung von Spenden und Sponsoring
• die Behandlung von tauschähnlichen Umsätzen
• Handlungsempfehlungen für die vertragliche Gestaltung

Unternehmen engagieren sich und beziehen ökonomische und ethische Richtlinien in ihre Planung mit ein. Hierbei sind kreative Lösungen gefor-dert, um neue Wege zu gehen und Spaß am Erfolg und Erfolg mit Ver-antwortung zu kombinieren. Gesellschaftliches Engagement soll schließ-lich Sinn stiften und Spaß machen; dabei hilft Ihnen dieses Handbuch.

• Sprache: Deutsch
• Herausgeber: Books on Demand
• Erscheinungsdatum: 10. Aug. 2015
• ISBN: 9783739293387

Ralph Homuth

Ralph Homuth, LL.M. ist Steuerberater mit eigener Kanzlei in Hamburg. Als Pionier befasst er sich mit den steuerlichen Aspekten rund um den Social-Media-Bereich. Hier sieht er zahlreiche Parallelen zur Filmbranche, in der er viele Jahre tätig war. Seine Spezialgebiete sind Medienunternehmen und das internationale Steuerrecht. Er gilt als Experte für Blogger, Influencer, Let´s Player, YouTuber & Co.

Buchvorschau

Vorwort

Bei diesem Werk handelt es sich um eine überarbeitete Fassung meiner wissenschaftlichen Projektarbeit mit dem gleichnamigen Titel. Die Arbeit wurde dem Fachbereich „Wirtschaft und Recht" an der Hamburger Fern-Hochschule zugeordnet und in der ursprünglichen Fassung, im September 2014 mit der Note 1,7 bewertet.

An dieser Stelle möchte ich mich ganz besonders bei meiner Familie für den Rückhalt und die Unterstützung während meines berufsbegleitenden Studiums bedanken. Besonders danke ich meiner Frau, die mir immer den Rücken freigehalten hat. Ebenfalls danke ich meinen beiden wundervollen Kindern, die mir bei den Klausuren immer die Daumen gedrückt haben. Danken möchte ich auch meiner Schwiegermutter, die mich mehrfach als Lektorin unterstützt hat, auch wenn Steuerrecht sicherlich nicht ihr Lieblingsfach ist.

Bedanken möchte ich mich ebenfalls bei meinen Freunden und Kollegen, Rechtsanwältin Frauke Timm (MBA), Steuerberaterin Sabine Herrmann und Steuerberater Björn Dethlefs, für ihre Unterstützung als Lektoren. Ebenso danke ich meinem Prüfer, Herrn Rechtsanwalt und Steuerberater Jürgen Borstelmann, für seine Anregungen bei der Vorbereitung dieser Arbeit.

Danke

Hamburg, im Juni 2015

Ralph Homuth

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Einleitung

Fallbeschreibung

Filmrechte und Filmhersteller

3.1 Filmrechte

3.2 Bewertung von Filmrechten beim Filmhersteller

3.3 Fazit bezüglich des Praxisfalls

Spenden

4.1 Formen von Spenden

4.1.1 Geldspende

4.1.2 Sachspende

4.1.3 Aufwandsspende

4.2 Steuerliche Behandlung

4.2.1 Wert der Spende

4.2.1.1 Entnahmen aus dem Betriebsvermögen

4.2.1.2 Entnahmen aus dem Privatvermögen

4.2.2 Ertragsteuerliche Behandlung

4.2.2.1 Ertragsteuerliche Behandlung

4.2.2.2 Gewerbesteuerliche Behandlung

4.2.3 Umsatzsteuerliche Behandlung

4.3 Fazit in Bezug auf den Praxisfall

Sponsoring

5.1 Sponsoring-Arten und Trends

5.2 Steuerliche Behandlung

5.2.1 Ertragsteuerliche Behandlung

5.2.1.1 Abzugsfähige Betriebsausgaben

5.2.1.2 Beschränkt oder nicht abzugsfähige Betriebsausgaben

5.2.1.3 Aufwendungen der privaten Lebensführung bzw. verdeckte Gewinnausschüttung

5.2.1.4 Grenzen des Betriebsausgabenabzugs

5.2.2 Umsatzsteuerliche Behandlung

5.2.3 Steuerliche Besonderheiten beim Sachsponsoring

5.3 Fazit bezüglich des Sponsorings in Bezug auf den Praxisfall

5.3.1 Umsatzsteuerliche Betrachtung

5.3.2 Ertragsteuerliche Betrachtung

Abschließende Betrachtung

6.1 Fazit bezüglich des Praxisfalls

6.2 Kritische Betrachtung zur theoretischen Einordnung

Handlungsempfehlungen

Quellenverzeichnis

Internetquellen

Rechtsprechungsverzeichnis

Verwaltungsanweisungen

Abbildungsverzeichnis

Abb. 1: Merkmale von Spenden

Abb. 2: Wechselbeziehung im Sponsoring und deren Wirksamkeit

Abb. 3: Umsatzsteuer: Sponsoring-Leistung als tauschähnlicher Umsatz

Abb. 4: Voraussetzungen für den Betriebsausgabenabzug

Abkürzungsverzeichnis

1 Einleitung

Jahrzehntelang wurde in Deutschland allein dem Staat die Verantwortung für das Gemeinwohl zugesprochen. In den letzten Jahren zeichnet sich hier jedoch ein zunehmender Einstellungswandel ab. Ehrenamtliches Engagement wird immer populärer. Die Möglichkeiten der Förderung und Kooperation sind heute sehr vielfältig und Begriffe wie „aktive Bürgerschaft oder „gesellschaftliches Engagement machen die Runde. Statt den Werteverfall zu beklagen,