Kennzahlen und Kennzahlensysteme für Banken

Von Dionysios Botsis, Stephan Hansknecht, Christoph Hauke und 3 weiteren

Im Praxisbuch "Kennzahlen und Kennzahlensysteme für Banken“ werden mehr als 100 Bankkennzahlen sowie ausgesuchte bankbetriebswirtschaftliche Methoden (z.B. Basel III, Marktzinsmethode) übersichtlich und transparent zusammengefasst und dargestellt. Ziel des Buches ist es, die verschiedenen Facetten von Kennzahlen bei der Analyse von Banken kompakt darzustellen. Dabei werden kritische Aspekte beleuchtet sowie Fachbegriffe korrekt eingeordnet. Das Buch ist sowohl für Praktiker als auch für Studenten geeignet.

• Sprache: Deutsch
• Herausgeber: Springer Gabler
• Erscheinungsdatum: 18. Feb. 2015
• ISBN: 9783834939548

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© Springer Fachmedien Wiesbaden 2015

Dionysios Botsis, Stephan Hansknecht, Christoph Hauke, Nils Janssen, Björn Kaiser und Thomas RockKennzahlen und Kennzahlensysteme für Banken10.1007/978-3-8349-3954-8_1

1. Bestandteile, Grundlagen und Methodik der Jahresabschlussanalyse von Kreditinstituten

Dionysios Botsis¹  , Stephan Hansknecht²  , Christoph Hauke³  , Nils Janssen⁴  , Björn Kaiser¹   und Thomas Rock¹  

(1)

Hamburg, Deutschland

(2)

Reinbek, Deutschland

(3)

Düsseldorf, Deutschland

(4)

Bonn, Deutschland

Dionysios Botsis (Korrespondenzautor)

Email: [e-mail]

Stephan Hansknecht

Email: [e-mail]

Christoph Hauke

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Nils Janssen

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Björn Kaiser

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Thomas Rock

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1.1 Bestandteile des Jahresabschlusses von Kreditinstituten

1.1.1 Rechtsgrundlagen und Rechnungslegungsvorschriften

1.1.2 Aufbau der Bankbilanz

1.1.2.1 Aktivseite

1.1.2.2 Passivseite

1.1.2.3 Besondere Angabepflichten

1.1.2.4 Bewertungsvorschriften

1.1.3 Aufbau der Gewinn- und Verlustrechnung

1.1.4 Gestaltungsspielräume in der Bilanz und GuV

1.1.5 Anhang

1.1.6 Lagebericht

1.1.7 Segmentberichterstattung

1.1.8 Offenlegungsbericht

1.2 Grundlagen der Jahresabschlussanalyse

1.2.1 Definition Jahresabschlussanalyse

1.2.2 Typologisierung der Jahresabschlussanalyse

1.2.3 Ziele der Jahresabschlussanalyse

1.2.4 Prozessschritte zur Bankbilanzanalyse

1.2.5 Besonderheiten der Jahresabschlussanalyse

1.2.5.1 GuV-Ergebnisstruktur

1.2.5.2 Eigenkapitalausstattung

1.2.5.3 Cashflow-basierte Auswertungen

1.2.5.4 Refinanzierungsstruktur

1.3 Kennzahlenrechnung als Grundlage der Jahresabschlussanalyse

1.3.1 Definition betriebswirtschaftlicher Kennzahlen

1.3.2 Einteilung von Kennzahlen

1.3.3 Kennzahlensysteme

1.3.4 Auswertungsmethoden von Kennzahlen

1.3.5 Voraussetzungen und Grenzen der Kennzahlenrechnung

Literatur

Der Jahresabschluss von Kreditinstituten bildet die Basis für die Jahresabschlussanalyse. Somit erscheint es sinnvoll, einen kurzen Überblick über die Bestandteile des Jahresabschlusses sowie dessen einzelne Positionen zu geben.

1.1 Bestandteile des Jahresabschlusses von Kreditinstituten

1.1.1 Rechtsgrundlagen und Rechnungslegungsvorschriften

Der Jahresabschluss von Kreditinstituten besteht aus:

Bilanz

Gewinn- und Verlustrechnung

Anhang

Neben dem Jahresabschluss wird ein sogenannter Lagebericht mit einer Beurteilung der derzeitigen und einem Ausblick zur zukünftigen Situation des Institutes erstellt.

Gemäß § 340i HGB haben Kreditinstitute, auch wenn diese keine Kapitalgesellschaften sind und unabhängig von ihrer Größe, einen Konzernabschluss und -lagebericht aufzustellen (vgl. Sollanek 2005, S. 47). Der Konzernabschluss setzt sich aus folgenden Komponenten zusammen:

Konzernbilanz

Konzerngewinn- und Verlustrechnung

Konzernanhang

Kapitalflussrechnung

Eigenkapitalspiegel

Segmentberichterstattung (freiwillig!)

Eine Systematisierung der wichtigsten Vorschriften für die Rechnungslegung der Kreditinstitute ist in den Tab. 1.1 und Tab. 1.2 dargestellt.

Tab. 1.1

Von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten zu beachtende Vorschriften des HGB. (Quelle: Scharpf und Schaber 2013, S. 2)

Tab. 1.2

Sondervorschriften aufgrund des Geschäftszweigs. (Quelle: Scharpf und Schaber 2013, S. 3)

Kreditinstitute haben nach der RechKredV die Bilanz nach einem vorgegebenen Gliederungsschema entsprechend des Formblatts 1 aufzustellen. Dies ersetzt das Bilanzgliederungsschema des § 266 HGB. Das Formblatt fordert, dass Aktiva und Passiva – im Unterschied zu Bilanzen von Industrieunternehmen – nach dem Grad abnehmender Liquidität angeordnet sind.

Für die Aufstellung der Gewinn- und Verlustrechnung sind zwei optionale Formblätter vorgegeben. Formblatt 2 folgt der Kontoform, Formblatt 3 der Staffelform. Die beiden Formblätter ersetzen das GuV-Gliederungsschema des § 275 HGB.

Weitere Vorgaben der RechKredV sind:

Inhalt und Abgrenzung einzelner Bilanz- und GuV-Positionen

Vorgaben (zum Beispiel Pflichtangaben und Erläuterungen) zur Erstellung des Anhangs

Bewertungsvorschriften, die ergänzend zum § 340 ff. HGB zu berücksichtigen sind.

Neben den oben genannten Vorschriften sind weitere grundsätzliche Regelungen des KWG sowie Anordnungen und Vorgaben der Aufsichtsbehörden (zum Beispiel BaFin) zu berücksichtigen.

1.1.2 Aufbau der Bankbilanz

Im Folgenden wird eine Aufstellung der einzelnen Positionen der Bankbilanz für Universalkreditinstitute gemäß Formblatt 1 RechKredV mit einer kurzen Erläuterung aufgeführt. Weggefallene Positionen wurden hier (wie auch in den folgenden Tab. 1.3, 1.4, 1.5, 1.6 and 1.7) nicht berücksichtigt).

1.1.2.1 Aktivseite

Tab. 1.3

Positionen und Erläuterungen der Aktivseite. (Quelle: Eigene Darstellung, in Anlehnung an Bieg 2010, S. 186 ff.)