Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht: Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte
Von Michael Eifler
()
Über dieses E-Book
Ähnlich wie Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht
Titel in dieser Serie (3)
Einführung in die Einkommensteuer: Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenEinkommensteuer: Abgrenzung von abzugsfähigen Aufwendungen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenDie Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht: Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte Bewertung: 0 von 5 Sternen0 Bewertungen
Ähnliche E-Books
Einkommensteuer: Abgrenzung von abzugsfähigen Aufwendungen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenEinführung in die Einkommensteuer: Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenSteuerrecht: Gesetze, Verordnungen und Abkommen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenBürgerliches Gesetzbuch (BGB) Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenMit Handwerkern und Haushaltshilfen Steuern sparen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenBewertung und Abschreibung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenDie Besteuerung der Kapitaleinkünfte: Beiträge zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenGewerberecht Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenRechnungswesen für Fachwirte: Prüfungsvorbereitung in der BWL-Weiterbildung - mit Lösungen! Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenBuchführung und Steuern für Selfpublisher: Ein typisches Fallbeispiel zur Orientierung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenKosten- und Leistungsrechnung für Fachwirte: mit Übungsaufgaben und Lösungen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenDas deutsche Ertragsteuerrecht: Die Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 2a EStG im Lichte der europäischen Rechtsprechung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenFinanzierungsmöglichkeiten für KMU unter Berücksichtigung steuerlicher Aspekte Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenBesteuerung von Streubesitzdividenden - § 8b Absatz 4 KStG n. F.: Gestaltungsempfehlungen zur Vermeidung der Steuerpflicht Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenUmwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft: Eine steuerplanerische Analyse nach der Unternehmensteuerreform Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenVerantwortlich für Kleinunternehmen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenDie betriebswirtschaftliche Steuerlehre als eigenständige Wissenschaft: Eine Analyse der Entwicklungslinien, Paradigmata und Denkschulen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenBetriebliche Steuerlehre für Existenzgründer Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenGrundlagen der Buchführung: Schnell und einfach für die Prüfung lernen Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenKündigungsschutzgesetz (KSchG) Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenHartz 4 und Jobcenter: Hartz IV eine einzige Lüge Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenIm Jobcenter - Labyrinth: Über 40 Antworten auf alltägliche Fragen rund um Hartz 4 bzw. Arbeitslosengeld II Bewertung: 5 von 5 Sternen5/5Die Steuererklärung 2020 für das Jahr 2019: Der Praxisratgeber für Arbeitnehmer, Beamte, Rentner und Familien Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenTextverarbeitung mit Word 2013: Eingeben · Gestalten · Ausdrucken Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenCrash-Kurs Moderne Rechnungslegung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenArbeits- und Sozialversicherungsrecht kompakt: 13. Auflage Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenKrankheitskosten: So werden sie in der Steuererklärung berücksichtigt Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenSelbstständigkeit Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenRechnungswesen ist wie Mehl!: Für Wirtschaftsfachwirte, Industriefachwirte und technische Fachwirte Bewertung: 0 von 5 Sternen0 Bewertungen
Persönliche Finanzen für Sie
NICE GIRLS DON'T GET RICH: 75 Finanzfehler, die FRAU sich sparen kann Bewertung: 5 von 5 Sternen5/5Das Millionär Experiment: Die einfachsten Techniken zum reich werden Bewertung: 5 von 5 Sternen5/5Reicher Vater, Armer Vater: Was die Reichen ihren Kindern über Geld beibringen, Das tun die Armen und die Mittelschicht nicht! Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenAktien-Life-Balance: Entspannt investieren in Wertpapiere und ETFs mit @Aktiengram: Ausgezeichnet mit dem Comdirect Finanzblog-Award Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenDas verbotene Buch 2: Reich werden ohne zu arbeiten Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenZusammenfassung von Denke nach und werde reich: Die 13 Erfolgsgesetze: Kernaussagen und Analyse des Buchs von Napoleon Hill: Zusammenfassung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenZusammenfassung von „Die 4-Stunden-Woche“: Kernaussagen und Analyse des Buchs von Timothy Ferriss: Zusammenfassung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenBesser mit Behavioral Finance - simplified: Finanzpsychologie in Theorie und Praxis Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenIhr privates Finanzmanagement: Ein Überblick Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenDaytrading für Beginner: Schritt für Schritt zum erfolgreichen Daytrader: Börse & Finanzen, #3 Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenVerdiene Geld im Internet: Erfolg Online Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenGeld richtig anlegen: Mit welchen bewährten Strategien Sie Ihre Altersvorsorge und Rente jetzt sichern können Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenEinfach Geld: Ihr Weg zum finanziellen Erfolg Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenAbsolute Cashflow: Ein kompakter Leitfaden für eine fondsbasierte Dividendenstrategie Bewertung: 1 von 5 Sternen1/5[BEST PRACTICE] Erfolgreich Managen: 15 Prominente Unternehmer und ihre Erfolgsgeheimnisse Bewertung: 0 von 5 Sternen0 Bewertungen101 ganz legale Börsentipps und -tricks: Vermögensaufbau mit Aktien ist einfach Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenZusammenfassung: Money: Kernaussagen und Analyse des Buchs von Tony Robbins: Zusammenfassung Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenRich Dad Poor Dad. Zusammenfassung & Analyse des Bestsellers von Robert T. Kiyosaki: Finanz-Nachhilfe vom Multimillionär Bewertung: 0 von 5 Sternen0 BewertungenPassives Einkommen: Wie du dir in kurzer Zeit ein seriöses passives Einkommen aufbaust und Geld im Schlaf verdienst ... Bewertung: 0 von 5 Sternen0 Bewertungen
Rezensionen für Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht
0 Bewertungen0 Rezensionen
Buchvorschau
Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht - Michael Eifler
Die Abgrenzung der Einkunftsarten im Einkommensteuerrecht
Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte
Diplom-Kaufmann, Diplom-Finanzwirt (FH) Michael Eifler
1. Auflage Mai 2018
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
Vorwort
1. Einführung
1.1. Steuerpflicht[5]
1.1.1 Subjektive Steuerpflicht
1.1.1.1. Unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs.1 EStG
1.1.1.2. § 1 Abs.2 EStG Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
1.1.1.3. § 1 Abs.3 EStG fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
1.1.1.4. Beschränkte Steuerpflicht § 1 Abs.4 EStG
1.1.2. Objektive Steuerpflicht
1.1.2.1. Umfang der Besteuerung § 2 EStG
1.1.2.1.1. Überblick
1.1.2.1.2. Summe der Einkünfte § 2 Abs.1 und 2 EStG>
1.1.2.1.3. Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich [12]
1.2. Steuerbare Einnahmen
1.3. Ausgaben[17]
2. Gewinnermittlung und Buchführungspflichten
2.1. Gewinnermittlung im Steuerrecht
2.1.1. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich § 5 Abs.1 EStG
2.1.2. Gewinnermittlung nach § 4 Abs.1 EStG
2.1.3. Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschuss-Rechnung § 4 Abs.3 EStG
2.1.3.1. Regelmäßig wiederkehrende Zahlungen
2.1.3.2. Anschaffung von Anlagevermögen
2.1.3.3. Ausgaben für eine Nutzungsüberlassung
2.1.3.4. Entnahme von Geldbeträgen
2.1.3.5. Teilwertabschreibung bei § 4 Abs.3 EStG
2.1.4. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen für Land- und Forstwirte § 13a EStG
2.2. Wirtschaftsjahr und Gewinnermittlungszeitraum
2.3. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 4 Abs.5 f. EStG
2.3.1. Geschenke
2.3.2. Bewirtungsaufwendungen
2.3.3. Beruflich veranlasstes Arbeitszimmer[49]
2.3.4. Verpflegungsmehraufwendungen
2.3.5. Fahrten für die Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte
2.3.6. Gewerbesteuer
2.3.7. Politische Spenden § 4 Abs.6 i. V. m. § 10b Abs.2 EStG
2.3.8. Sonstige nicht abziehbare betriebliche Aufwendungen
3. Die Einkunftsarten
3.1. Die Gewinneinkunftsarten
3.1.1. Bestimmungsmerkmale der Gewinneinkunftsarten
3.1.1.1. Selbständige Tätigkeit
3.1.1.2. Nachhaltige Tätigkeit
3.1.1.3. Gewinnerzielungsabsicht
3.1.1.4. Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
3.1.2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, § 13 EStG
3.1.2.1. Landwirtschaft
3.1.2.2. Forstwirtschaft
3.1.2.3. Tierzucht und Tierhaltung
3.1.2.4. Land und forstwirtschaftlicher Nebenbetrieb § 13 Abs.2 Nr.1 EStG
3.1.2.5. Freibetrag für land- und forstwirtschaftliche Einkünfte
3.1.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.1.3.1. Einkünfte aus § 15 EStG gewerbliche Einkünfte
3.1.3.1.1. Einkünfte eines Einzelunternehmers
3.1.3.1.2. Einkünfte aus einer Mitunternehmerschaft
3.1.3.1.3. Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer
3.1.3.2. Einkünfte aus § 16 EStG Veräußerung eines Betriebes
3.1.3.2.1 Veräußerung eines Gewerbebetriebs § 16 Abs.1 S.1 Nr.1 EStG
3.1.3.2.2. Veräußerung eines Teilbetriebs § 16 Abs.1 S.1 Nr.1 EStG
3.1.3.2.3. Betriebsaufgabe § 16 Abs.1 S.1 Nr.2 EStG
3.1.3.2.4. Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns
3.1.3.3. § 17 EStG Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
3.1.3.3.1. Voraussetzungen des § 17 EStG
3.1.3.3.2. Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns § 17 Abs.2 und 3 EStG
3.1.4. Einkünfte nach § 18 EStG – Selbständige Arbeit
3.1.4.1. Freiberufliche und ähnliche Tätigkeiten
3.1.4.2. Wissenschaftliche und vergleichbare Tätigkeiten
3.1.4.3. Veräußerungsgewinne
3.2. Überschusseinkunftsarten
3.2.1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit § 19 EStG
3.2.1.1. Dienst- und Arbeitsverhältnis
3.2.1.2. Arbeitnehmer
3.2.1.2.1. Schulden der Arbeitskraft
3.2.1.2.2. Weisungsgebundenheit
3.2.1.3. Arbeitgeber
3.2.1.4. Arbeitslohn
3.2.1.5. Vom Arbeitslohn abziehbare Beträge
3.2.1.5.1. Der Versorgungsfreibetrag § 19 Abs.2 S.1, 3 und 4 EStG
3.2.1.5.2. Werbungskosten §§ 9, 9a EStG
3.2.2. Einkünfte aus Kapitalvermögen § 20 EStG
3.2.2.1. Kapitaleinkünfte im Privatvermögen
3.2.2.2. Veräußerung von Aktien § 20 Abs.2 Nr.1 EStG
3.2.2.3. Ausnahmen vom Abgeltungscharakter
3.2.2.4. Kapitaleinkünfte in einem Betriebsvermögen
3.2.3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung § 21 EStG
3.2.3.1. Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen
3.2.3.2. Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen
3.2.3.3. Einkünfte aus der zeitlich befristeten Überlassung von Rechten
3.2.3.5. Subsidiarität der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
3.2.4. Sonstigen Einkünfte nach § 22 EStG
3.2.4.1. Wiederkehrende Bezüge § 22 Nr.1 EStG
3.2.4.2. Unterhaltsleistungen § 22 Nr.1a EStG
3.2.4.3. Private Veräußerungsgeschäfte § 22 Nr.2 i. V. m. § 23 EStG
3.2.4.4. Sonstige Leistungen § 22 Nr.3 EStG
3.3. Außerordentliche Einkünfte § 34 EStG
WEITERFÜHRENDE LITERATUR
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
Cover
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
Vorwort
1. Einführung
1.1. Steuerpflicht[5]
1.1.1 Subjektive Steuerpflicht
1.1.1.1. Unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs.1 EStG
1.1.1.2. § 1 Abs.2 EStG Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
1.1.1.3. § 1 Abs.3 EStG fiktive unbeschränkte Steuerpflicht
1.1.1.4. Beschränkte Steuerpflicht § 1 Abs.4 EStG
1.1.2. Objektive Steuerpflicht
1.1.2.1. Umfang der Besteuerung § 2 EStG
1.1.2.1.1. Überblick
1.1.2.1.2. Summe der Einkünfte § 2 Abs.1 und 2 EStG>
1.1.2.1.3. Horizontaler und vertikaler Verlustausgleich [12]
1.2. Steuerbare Einnahmen
1.3. Ausgaben[17]
2. Gewinnermittlung und Buchführungspflichten
2.1. Gewinnermittlung im Steuerrecht
2.1.1. Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich § 5 Abs.1 EStG
2.1.2. Gewinnermittlung nach § 4 Abs.1 EStG
2.1.3. Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschuss-Rechnung § 4 Abs.3 EStG
2.1.3.1. Regelmäßig wiederkehrende Zahlungen
2.1.3.2. Anschaffung von Anlagevermögen
2.1.3.3. Ausgaben für eine Nutzungsüberlassung
2.1.3.4. Entnahme von Geldbeträgen
2.1.3.5. Teilwertabschreibung bei § 4 Abs.3 EStG
2.1.4. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen für Land- und Forstwirte § 13a EStG
2.2. Wirtschaftsjahr und Gewinnermittlungszeitraum
2.3. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben § 4 Abs.5 f. EStG
2.3.1. Geschenke
2.3.2. Bewirtungsaufwendungen
2.3.3. Beruflich veranlasstes Arbeitszimmer[49]
2.3.4. Verpflegungsmehraufwendungen
2.3.5. Fahrten für die Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte
2.3.6. Gewerbesteuer
2.3.7. Politische Spenden § 4 Abs.6 i. V. m. § 10b Abs.2 EStG
2.3.8. Sonstige nicht abziehbare betriebliche Aufwendungen
3. Die Einkunftsarten
3.1. Die Gewinneinkunftsarten
3.1.1. Bestimmungsmerkmale der Gewinneinkunftsarten
3.1.1.1. Selbständige Tätigkeit
3.1.1.2. Nachhaltige Tätigkeit
3.1.1.3. Gewinnerzielungsabsicht
3.1.1.4. Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
3.1.2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, § 13 EStG
3.1.2.1. Landwirtschaft
3.1.2.2. Forstwirtschaft
3.1.2.3. Tierzucht und Tierhaltung
3.1.2.4. Land und forstwirtschaftlicher Nebenbetrieb § 13 Abs.2 Nr.1 EStG
3.1.2.5. Freibetrag für land- und forstwirtschaftliche Einkünfte
3.1.3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.1.3.1. Einkünfte aus § 15 EStG gewerbliche Einkünfte
3.1.3.1.1. Einkünfte eines Einzelunternehmers
3.1.3.1.2. Einkünfte aus einer Mitunternehmerschaft
3.1.3.1.3. Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer
3.1.3.2. Einkünfte aus § 16 EStG Veräußerung eines Betriebes
3.1.3.2.1 Veräußerung eines Gewerbebetriebs § 16 Abs.1 S.1 Nr.1 EStG
3.1.3.2.2. Veräußerung eines Teilbetriebs § 16 Abs.1 S.1 Nr.1 EStG
3.1.3.2.3. Betriebsaufgabe § 16 Abs.1 S.1 Nr.2 EStG
3.1.3.2.4. Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns
3.1.3.3. § 17 EStG Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
3.1.3.3.1. Voraussetzungen des § 17 EStG
3.1.3.3.2. Ermittlung des steuerpflichtigen Veräußerungsgewinns § 17 Abs.2 und 3 EStG
3.1.4. Einkünfte nach § 18 EStG – Selbständige Arbeit
3.1.4.1. Freiberufliche und ähnliche Tätigkeiten
3.1.4.2. Wissenschaftliche und vergleichbare Tätigkeiten
3.1.4.3. Veräußerungsgewinne
3.2. Überschusseinkunftsarten
3.2.1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit § 19 EStG
3.2.1.1. Dienst- und Arbeitsverhältnis
3.2.1.2. Arbeitnehmer
3.2.1.2.1. Schulden der Arbeitskraft
3.2.1.2.2. Weisungsgebundenheit
3.2.1.3. Arbeitgeber
3.2.1.4. Arbeitslohn
3.2.1.5. Vom Arbeitslohn abziehbare Beträge
3.2.1.5.1. Der Versorgungsfreibetrag § 19 Abs.2 S.1, 3 und 4 EStG
3.2.1.5.2. Werbungskosten §§ 9, 9a EStG
3.2.2. Einkünfte aus Kapitalvermögen § 20 EStG
3.2.2.1. Kapitaleinkünfte im Privatvermögen
3.2.2.2. Veräußerung von Aktien § 20 Abs.2 Nr.1 EStG
3.2.2.3. Ausnahmen vom Abgeltungscharakter
3.2.2.4. Kapitaleinkünfte in einem Betriebsvermögen
3.2.3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung § 21 EStG
3.2.3.1. Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen
3.2.3.2. Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen
3.2.3.3. Einkünfte aus der zeitlich befristeten Überlassung von Rechten
3.2.3.5. Subsidiarität der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
3.2.4. Sonstigen Einkünfte nach § 22 EStG
3.2.4.1. Wiederkehrende Bezüge § 22 Nr.1 EStG
3.2.4.2. Unterhaltsleistungen § 22 Nr.1a EStG
3.2.4.3. Private Veräußerungsgeschäfte § 22 Nr.2 i. V. m. § 23 EStG
3.2.4.4. Sonstige Leistungen § 22 Nr.3 EStG
3.3. Außerordentliche Einkünfte § 34 EStG
WEITERFÜHRENDE LITERATUR
ABBILDUNGSVERZEICHNIS
LITERATURVERZEICHNIS
ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS
Abs. Absatz
AEAO Anwendungserlass zur Abgabenordnung
AEB Altersentlastungsbetrag
AfA Absetzung für Abnutzung
AG Arbeitgeber
AK Anschaffungskosten
AL Arbeitslohn
AN Arbeitnehmer
AO Abgabenordnung
AV Anlagevermögen
BA Betriebsausgaben
BAL Bruttoarbeitslohn
BE Betriebseinnahmen
BFH Bundesfinanzhof
BGB Bürgerliches Gesetzbuch
BMG Bemessungsgrundlage
BStBl Bundessteuerblatt
BV Betriebsvermögen
BVV Betriebsvermögensvergleich
DBA Doppelbesteuerungsabkommen
ELStAM Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale
ESt Einkommensteuer
EStDV Einkommensteuerdurchführungsverordnung
EStG Einkommensteuergesetz
EStR Einkommensteuerrichtlinien
EU Europäische Union
EÜR Einnahme – Überschuss - Rechnung
EWR Europäischer Wirtschaftsraum
FB Freibetrag
GdE Gesamtbetrag der Einkünfte
GewSt Gewerbesteuer
HGB Handelsgesetzbuch
HK Herstellungskosten
Hrsg. Herausgeber
i. H. v. in Höhe von
i. R. d. im Rahmen des, im Rahmen der
i. S. d. im Sinne des, im Sinne der
KapESt Kapitalertragsteuer
KapG Kapitalgesellschaft
KG Kommanditgesellschaft
KSt Körperschaftsteuer
LG Landgericht
LSt Lohnsteuer
LStDV Lohnsteuerdurchführungsverordnung
LStR Lohnsteuerrichtlinien
LuF Land- und Forstwirtschaft
m. w. A. mit weiteren Ausführungen
m. w. N. mit weiteren Nachweisen
nAK nachträgliche Anschaffungskosten
OLG Oberlandesgericht
PersG Personengesellschaft
R Richtlinie
Rz Randziffer
SdE Summe der Einkünfte
UStG Umsatzsteuergesetz
u. U. unter Umständen
VE Vieheinheiten
VG Veräußerungsgewinn
VP Veräußerungspreis
VuV Vermietung und Verpachtung
VZ Veranlagungszeitraum
WG Wirtschaftsgüter
WK Werbungskosten
zvE zu versteuerndes Einkommen
Vorwort
Dieses Buch bietet eine allgemeine Orientierung im Einkommensteuerrecht und kann somit als eine Zusammenfassung der Grundlagen im Einkommensteuerrecht betrachtet werden. Fachbücher, die vom Lehrpersonal empfohlen werden, sind zwar durchaus verständlich verfasst, gehen aber oft zu schnell und zu detailliert in die Tiefe, sodass sie als Erstwerk für Berufseinsteiger oder Studienanfänger mit Detailinformationen zeitweise überfrachtet sind. An dieser Stelle setzt dieses Buch an und stellt Kernaussagen anschaulich und verständlich dar und verdeutlicht sie mit zahlreichen Beispielen.
Es bietet damit eine sehr gute und verständliche Grundlage, sich darauf aufbauend in einzelne Teilgebiete intensiver und umfassender einarbeiten zu können. Es stellt dabei den dritten Teil einer zusammenhängenden Reihe dar. Bisher sind erschienen:
Einführung in die Einkommensteuer Grundlagen für Bilanzbuchhalter und Steuerfachangestellte, 3. Auflage 2018
Die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen im Einkommensteuerrecht unter dem Einfluss des § 12 EStG, 1. Auflage 2015
Als Zielgruppe für dieses Buch werden insbesondere
Studenten,
Bilanzbuchhalter in der in Aus- und Weiterbildung und
Steuerfachangestellte in der Ausbildung angesprochen sowie
Berufsgruppen, die Grundkenntnisse im Einkommensteuerrecht benötigen (z. B. Lohnbuch- und Finanzbuchhalter, Betriebswirte, Wirtschaftsfachwirte).
Sofern Paragrafen angesprochen werden, folgt die Angabe der Darstellung und Normierung:
§ 1 Abs.2 S.2 EStG
§ 1 Paragraf 1
Abs. 2 Absatz 2
S. 2 Satz 2
Michael EifleMai 2018
1. Einführung
Ziel des Steuerrechtes und des Gesetzgebers ist es, dem Staat finanzielle Mittel auf möglichst faire Art und Weise zu sichern. Diesem Streben nach steuerlicher Gerechtigkeit wird mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip entsprochen [1]. Trotz unterschiedlicher Sichtweise durch Ökonomen und Rechtswissenschaftlern ist es als das dem Steuerecht zugrundeliegende Prinzip anerkannt und gilt als besonderer Ausdruck des allgemeinen Gleichheitssatzes im Steuerrecht, insbesondere im Rahmen der Einkommensteuer [2].
Durch das Leistungsfähigkeitsprinzip soll eine gerechte Besteuerung erfolgen und jeder nach seiner Zahlungsfähigkeit belastet werden. Dabei stellt die finanzielle Leistungsfähigkeit einen Maßstab für eine materiell gerechte Besteuerung dar[3].
Um der Leistungsfähigkeit Ausdruck zu verleihen, können von steuerbaren und steuerpflichtigen Einnahmen bestimmte Ausgaben abgezogen werden:
Betriebsausgaben,
Werbungskosten,
Sonderausgaben und
außergewöhnliche Belastungen.
Für einkommensteuerliche Zwecke sind nur die Einnahmen (als erste Kenngröße der individuellen Leistungsfähigkeit [4]) relevant, die einer der sieben Einkunftsarten zugeordnet werden können. Zwar erhöhen auch private Einnahmen die individuelle Leistungsfähigkeit; soweit aber nicht steuerbare Einnahmen vorliegen, werden sie i. R. d. Einkommensteuer nicht betrachtet.
Um eine gleichmäßige und gerechte Einkommensbesteuerung zu gewährleisten, ist nicht nur prüfen, welche Einnahmen und Ausgaben die steuerliche Bemessungsgrundlage beeinflussen dürfen, sondern auch, welcher Einkunftsart diese Zahlungen zuzuordnen sind. So macht es einen Unterschied, ob eine Einnahme den gewerblichen Einkünften oder einer selbständigen Tätigkeit zugeordnet wird: Gewerbliche Einkünfte unterliegen zusätzlich der Gewerbesteuer, die Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit nicht. Auch die Zuordnung von z. B. Zinsen zu verschiedenen Einkunftsarten führt zu unterschiedlichen einkommensteuerlichen Lösungen.
Zwar wird ein Kreditinstitut für Kapitalerträge Kapitalertragsteuer einbehalten; dieser Steuerabzug hat aber nur eine abgeltende steuerliche Wirkung, wenn die Kapitalerträge im Privatvermögen zufließen. Zusätzlich sind bestimmte Kapitalerträge, die in einem Betriebsvermögen zufließen, nur zu 60 Prozent steuerpflichtig.
Die Veräußerung von Wirtschaftsgütern kann ebenfalls zu fehlerhaften Steuerfestsetzungen führen, wenn das Rechtsgeschäft fälschlicherweise dem Betriebsvermögen statt dem Privatvermögen zugeordnet wird.
Neben der Frage, welche Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt werden dürfen, muss auch geklärt werden, wie die Einkunftsarten voneinander abzugrenzen sind. Neben grundlegenden Bemerkungen zur Steuerpflicht, Einnahmen und